Krypto-Besteuerung in Italien: imposta sostitutiva von 33 % in 2026

01Eine imposta sostitutiva-Regelung

Veräußerungsgewinne aus Krypto-Werten fallen für eine Privatperson unter die redditi diversi (Artikel 67 des TUIR, des einheitlichen Einkommensteuergesetzes) und unterliegen einer imposta sostitutiva (Ersatzsteuer) zu einem festen Satz statt dem progressiven Einkommensteuertarif.

02Der Satz: 33 % seit dem 1. Januar 2026

Das Haushaltsgesetz 2026 (Legge Nr. 199 vom 30. Dezember 2025, Artikel 1, Absätze 28 bis 31) hat den Satz der imposta sostitutiva von 26 % auf 33 % für ab dem 1. Januar 2026 realisierte Veräußerungsgewinne angehoben, unabhängig davon, ob sie aus der Veräußerung gegen gesetzliches Zahlungsmittel, aus dem Tausch oder aus der Nutzung von Krypto-Werten stammen. Das ist, von den vier bislang von Uncrypt untersuchten Regelungen, der höchste nominale Satz.

Eine Ausnahme besteht: auf Euro lautende E-Geld-Token (MiCA-konforme „electronic money tokens“, vollständig durch Euro-Reserven gedeckt) bleiben mit 26 % besteuert, dem Satz, der bis 2025 für alle Krypto-Werte galt.

03Die Freigrenze von 2.000 € ist entfallen

Bis 2025 blieben jährliche Veräußerungsgewinne unter 2.000 € von der Besteuerung ausgenommen. Das Haushaltsgesetz 2026 hat diese Schwelle abgeschafft: Jeder Veräußerungsgewinn, auch von wenigen Euro, ist nun ab dem ersten Euro steuerpflichtig.

04Was die Steuer auslöst

Die Umwandlung in Euro oder jedes andere gesetzliche Zahlungsmittel ist immer ein steuerpflichtiger Vorgang. Tausche zwischen Krypto-Werten mit gleichwertigen Merkmalen und Funktionen bleiben dagegen steuerlich neutral, eine Nuance, die der französischen Regelung ähnelt, in ihrem Anwendungsbereich aber enger gefasst ist: Die italienische Verwaltungsauffassung argumentiert wertweise statt nach einem allgemeinen Grundsatz der Nichtbesteuerung von Krypto-gegen-Krypto-Tauschen.

05Eine zusätzliche Ebene: die imposta sulle cripto-attività

Über die Steuer auf Veräußerungsgewinne hinaus erhebt Italien eine jährliche Vermögensabgabe auf den Wert der zum 31. Dezember gehaltenen Krypto-Werte: 2 Promille (0,2 %) des Gesamtwerts, unabhängig vom Jahresergebnis (Gewinn, Verlust oder keine Bewegung). Diese durch die Gesetzesverordnung 73/2023 zur Ablösung der IVAFE auf Krypto-Werte eingeführte Abgabe gilt nicht unterhalb eines geschuldeten Betrags von 12 €. Das ist von den vier von Uncrypt untersuchten Regelungen die einzige, die die bloße Haltung besteuert, unabhängig von jeder Veräußerung.

Werden die Krypto-Werte ausschließlich über einen bei der OAM (Organismo Agenti e Mediatori) registrierten italienischen Intermediär gehalten, führt dieser die entsprechende imposta di bollo direkt ab; für ein im Ausland gehaltenes Konto, einschließlich einer in einem anderen EU-Mitgliedstaat MiCA-lizenzierten Plattform, bleibt die Steuer geschuldet und ist direkt zu erklären.

06Erklären: quadro RW und Code F24 1715

Krypto-Bestände, ob in Italien oder im Ausland gehalten, werden im quadro RW (bzw. quadro W je nach Formular) der Einkommensteuererklärung (modello Redditi oder 730) erklärt, das auch zur Berechnung der geschuldeten imposta sulle cripto-attività dient. Die imposta sostitutiva auf Veräußerungsgewinne wird gesondert über das Formular F24 unter dem Abgabencode 1715 entrichtet.