Fiscalité crypto en Italie : imposta sostitutiva à 33 % en 2026

01Un régime d'imposta sostitutiva

Les plus-values de cession de crypto-actifs relèvent, pour un particulier, des redditi diversi (article 67 du TUIR, texte unique des impôts sur le revenu) et sont soumises à une imposta sostitutiva (impôt de substitution) à taux fixe, plutôt qu'au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

02Le taux : 33 % depuis le 1^er janvier 2026

La loi de finances 2026 (Legge n° 199 du 30 décembre 2025, article 1, alinéas 28 à 31) a porté le taux de l'imposta sostitutiva de 26 % à 33 % pour les plus-values réalisées à compter du 1^er janvier 2026, qu'elles proviennent de la cession contre monnaie ayant cours légal, de l'échange ou de l'usage des crypto-actifs. C'est, des quatre régimes étudiés par Uncrypt à ce jour, le taux facial le plus élevé.

Une exception existe : les jetons de monnaie électronique libellés en euros (« electronic money tokens » conformes à MiCA, adossés à des réserves intégralement en euros) restent taxés à 26 %, taux applicable jusqu'en 2025 pour l'ensemble des crypto-actifs.

03La franchise de 2 000 € a disparu

Jusqu'en 2025, les plus-values annuelles inférieures à 2 000 € échappaient à l'imposition. La loi de finances 2026 a supprimé ce seuil : toute plus-value, même de quelques euros, est désormais imposable dès le premier euro.

04Ce qui déclenche l'impôt

La conversion en euros ou en toute autre monnaie ayant cours légal est toujours une opération imposable. Les échanges entre crypto-actifs présentant des caractéristiques et fonctions équivalentes restent en revanche fiscalement neutres, une nuance proche du régime français mais plus étroite dans son champ : la doctrine italienne raisonne actif par actif plutôt que sur un principe général de non-imposition des échanges crypto/crypto.

05Une couche supplémentaire : l' imposta sulle cripto-attività

Au-delà de l'impôt sur les plus-values, l'Italie applique un prélèvement patrimonial annuel sur la valeur des crypto-actifs détenus au 31 décembre : 2 pour mille (0,2 %) de la valeur totale, quel que soit le résultat de l'année (gain, perte, ou absence de mouvement). Ce prélèvement, introduit par le décret-loi 73/2023 pour remplacer l'IVAFE sur les crypto-actifs, ne s'applique pas en dessous d'un montant dû de 12 €. C'est le seul des quatre régimes étudiés par Uncrypt à taxer la simple détention, indépendamment de toute cession.

Si les crypto-actifs sont détenus exclusivement auprès d'un intermédiaire italien enregistré à l'OAM (Organismo Agenti e Mediatori), ce dernier prélève directement l'imposta di bollo correspondante ; pour un compte détenu à l'étranger, y compris sur une plateforme agréée MiCA dans un autre État membre, l'impôt reste dû et se déclare directement.

06Déclarer : quadro RW et code F24 1715

Les avoirs en crypto-actifs, qu'ils soient détenus en Italie ou à l'étranger, se déclarent dans le quadro RW (ou quadro W selon le modèle) de la déclaration de revenus (modello Redditi ou 730), qui sert aussi à calculer l'imposta sulle cripto-attività due. L'imposta sostitutiva sur les plus-values se verse séparément via le modèle F24, sous le code tribut 1715.