Krypto-Besteuerung in Spanien: Sparbesteuerungstarif, Modelo 721

01Eine ganancia patrimonial, Teil der Sparbesteuerungsgrundlage

Für eine Privatperson, die außerhalb einer wirtschaftlichen Tätigkeit handelt, erzeugt der Verkauf oder Tausch virtueller Währungen eine ganancia (bzw. pérdida) patrimonial, berechnet als Differenz zwischen Veräußerungswert und Anschaffungswert. Dieser Gewinn ist Teil der base imponible del ahorro (Sparbesteuerungsgrundlage, Artikel 46.b des IRPF-Gesetzes), derselben Kategorie wie Dividenden oder Zinsen, getrennt von der allgemeinen Bemessungsgrundlage für Erwerbseinkünfte.

02Der Tarif 2026: fünf Stufen von 19 % bis 30 %

Die Sparbesteuerungsgrundlage folgt einem progressiven Tarif, identisch in allen 17 autonomen Gemeinschaften (anders als die allgemeine IRPF-Bemessungsgrundlage, deren regionaler Anteil variiert):

Grenztarif nach Stufen, kein einheitlicher Satz auf den gesamten Gewinn: Ein Veräußerungsgewinn von 10.000 € wird auf die ersten 6.000 € mit 19 % besteuert, dann auf die restlichen 4.000 € mit 21 %.

03Was die Steuer auslöst: der Tausch und die FIFO-Methode

Die Verwaltungsauffassung der Agencia Tributaria ist an diesem Punkt eindeutig, anders als in Frankreich: Die permuta (der Tausch) einer virtuellen Währung gegen eine andere virtuelle Währung ist ein steuerpflichtiger Vorgang, ebenso wie die Umwandlung in Euro. Der Veräußerungsgewinn wird dann anhand des höheren Marktwerts der beiden getauschten Werte berechnet.

Um Teilveräußerungen eines zu unterschiedlichen Zeitpunkten erworbenen Werts zu bewerten, wendet die Verwaltung die FIFO-Methode an („first in, first out“): Die ältesten Einheiten gelten als zuerst verkauft. Weder gewichteter Portfoliodurchschnitt (die französische Methode) noch eine Wahlmöglichkeit für die steuerpflichtige Person.

04Kein spezifischer Freibetrag

Die eingesehene Verwaltungsauffassung der Agencia Tributaria sieht keine für virtuelle Währungen spezifische Bagatellgrenze vor, anders als Frankreich (305 €) oder Deutschland (1.000 €): Grundsätzlich fließt jeder erzielte Veräußerungsgewinn ab dem ersten Euro in die IRPF-Berechnung ein.

05Auslandsvermögen erklären: Modelo 721

Seit dem 1. Januar 2023 muss eine in Spanien steuerlich ansässige Person, deren virtuelle Währungen auf Plattformen außerhalb Spaniens zum 31. Dezember einen kumulierten Wert von über 50.000 € übersteigen, vor dem 31. März des Folgejahres das Modelo 721 einreichen. Genau wie das französische Formular 3916-bis gilt dieses Modell auch für eine in einem anderen EU-Mitgliedstaat MiCA-lizenzierte Plattform: Der regulatorische Pass befreit nicht von dieser Vermögenserklärung.

06Die Vermögensteuer, ab 700.000 €

Ein weltweites Nettovermögen (Krypto-Werte eingeschlossen) von über 700.000 € kann unter den Impuesto sobre el Patrimonio fallen, dessen Schwelle und Satz anschließend je nach autonomer Gemeinschaft variieren. Mehrere Regionen (Madrid, Andalusien, Kantabrien, Extremadura, La Rioja, Murcia) wenden eine Ermäßigung von 100 % an, wodurch die Steuer für die meisten dort Ansässigen in der Praxis neutralisiert wird; eine separate nationale Solidaritätssteuer gilt jedoch ab einem Vermögen von 3 Millionen Euro, auch in diesen Regionen. Dieser Punkt betrifft nur eine Minderheit der Inhaber, verdient aber ab einer gewissen Höhe Beachtung.