Fiscalité crypto en Espagne : barème de l'épargne, modelo 721
Publié le 23/08/2026
Le régime applicable aux particuliers résidents fiscaux espagnols, sourcé sur la doctrine de l'Agencia Tributaria et la loi de l'IRPF. Uncrypt informe, ne conseille pas : pour un cas précis, un asesor fiscal reste le bon interlocuteur.
Sur les quatre régimes comparés par Uncrypt, l'Espagne fait partie, avec l'Allemagne, des deux seuls à imposer tout échange crypto contre crypto sans exception. Voir le comparatif complet ↗
01Une ganancia patrimonial, intégrée à la base de l'épargne
Pour un particulier agissant hors d'une activité économique, la vente ou l'échange de monnaies virtuelles génère une ganancia (ou pérdida) patrimonial, calculée comme la différence entre valeur de cession et valeur d'acquisition. Ce gain intègre la base imponible del ahorro (base de l'épargne, article 46.b de la loi de l'IRPF), la même catégorie que les dividendes ou les intérêts, distincte de la base générale des revenus du travail.
02Le barème 2026 : cinq tranches de 19 % à 30 %
La base de l'épargne suit un barème progressif, identique dans les 17 communautés autonomes (contrairement à la base générale de l'IRPF, dont la part régionale varie) :
| Tranche de plus-value | Taux |
|---|---|
| 0 à 6 000 € | 19 % |
| 6 000 à 50 000 € | 21 % |
| 50 000 à 200 000 € | 23 % |
| 200 000 à 300 000 € | 27 % |
| Au-delà de 300 000 € | 30 % |
Barème marginal par tranche, pas un taux unique appliqué à l'ensemble du gain : une plus-value de 10 000 € est taxée à 19 % sur les 6 000 premiers euros, puis à 21 % sur les 4 000 restants.
03Ce qui déclenche l'impôt : l'échange et la méthode FIFO
La doctrine de l'Agencia Tributaria est explicite sur ce point, à la différence de la France : la permuta (échange) d'une monnaie virtuelle contre une autre monnaie virtuelle différente est une opération imposable, au même titre que la conversion en euros. La plus-value se calcule alors sur la valeur de marché la plus élevée entre les deux actifs échangés.
Pour valoriser des cessions partielles d'un actif acquis à différentes dates, l'administration applique la méthode FIFO (« premier entré, premier sorti ») : les unités les plus anciennes sont réputées vendues en premier. Ni moyenne pondérée du portefeuille (méthode française), ni choix laissé au contribuable.
04Pas de seuil d'exonération spécifique
La doctrine consultée de l'Agencia Tributaria ne prévoit aucun seuil de minimis propre aux monnaies virtuelles, à la différence de la France (305 €) ou de l'Allemagne (1 000 €) : en principe, toute plus-value réalisée entre dans le calcul de l'IRPF dès le premier euro.
05Déclarer les avoirs à l'étranger : modelo 721
Depuis le 1er janvier 2023, un résident fiscal espagnol dont les monnaies virtuelles détenues sur des plateformes situées hors d'Espagne dépassent 50 000 € de valeur cumulée au 31 décembre doit déposer le modelo 721 avant le 31 mars de l'année suivante. Exactement comme le formulaire 3916-bis français, ce modèle s'applique aussi à une plateforme agréée MiCA dans un autre État membre de l'UE : le passeport réglementaire ne dispense pas de cette déclaration patrimoniale.
06L'impôt sur la fortune, au-delà de 700 000 €
Un patrimoine net mondial (crypto-actifs inclus) supérieur à 700 000 € peut relever de l'Impuesto sobre el Patrimonio, dont le seuil et le taux varient ensuite par communauté autonome. Plusieurs régions (Madrid, Andalousie, Cantabrie, Estrémadure, La Rioja, Murcie) appliquent une bonification de 100 %, ce qui neutralise l'impôt en pratique pour la plupart des résidents ; un impôt de solidarité national distinct s'applique néanmoins au-delà de 3 millions d'euros de patrimoine, y compris dans ces régions. Ce point ne concerne qu'une minorité de détenteurs, mais mérite d'être connu au-delà d'un certain montant.
Sources : Agencia Tributaria, « Compra y venta de monedas virtuales: tributación en el IRPF del inversor » (sede.agenciatributaria.gob.es ↗) · Modelo 721 (sede.agenciatributaria.gob.es ↗) · Loi de l'IRPF, art. 46.b et 49. Dernière vérification : 23/08/2026.
