01Quel régime pour un particulier

Un particulier qui achète et revend des crypto-actifs à titre occasionnel, en gérant son propre patrimoine privé, relève du régime des plus-values de cession d'actifs numériques (article 150 VH bis du Code général des impôts). C'est le cas de la grande majorité des utilisateurs de plateformes crypto.

Deux autres régimes existent, plus rares : les bénéfices non commerciaux (BNC) pour des opérations nombreuses et sophistiquées, réalisées dans des conditions proches d'une activité professionnelle sans en être une ; les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) pour une activité d'achat-revente réellement exercée à titre professionnel. La frontière se juge sur la fréquence des opérations, les techniques utilisées et les montants engagés, pas sur un seuil chiffré unique.

02Comment se calcule la plus-value

Le calcul ne porte pas sur une transaction isolée. À chaque cession imposable, la plus-value se calcule sur l'ensemble du portefeuille de crypto-actifs détenu (toutes plateformes confondues) : prix de cession, moins une quote-part du prix d'acquisition total du portefeuille, proportionnelle à ce que représente cette cession dans la valeur globale du portefeuille au moment de la vente. Il n'existe pas d'option FIFO/LIFO comme pour d'autres actifs : c'est un calcul unique, valable pour tous.

Le détail exact de la formule et des cas particuliers (transfert entre ses propres wallets, apport en société, etc.) est publié au BOI-RPPM-PVBMC-30-20 ↗.

03Le seuil de 305 €

En dessous de 305 € de cessions cumulées sur l'année, aucune imposition. Attention à la nature du seuil : il porte sur le montant total encaissé lors des ventes (le prix de cession brut), pas sur la plus-value nette. Un portefeuille qui ne gagne rien mais qui multiplie les allers-retours peut dépasser ce seuil et devenir imposable sur sa plus-value nette, même faible.

04Le taux : flat tax à 31,4 % en 2026

Les plus-values relevant de l'article 150 VH bis sont soumises au prélèvement forfaitaire unique (PFU, dit « flat tax »). Depuis le 1^er janvier 2026, ce taux s'élève à 31,4 % : 12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu, et 18,6 % de prélèvements sociaux (la part CSG des prélèvements sociaux est passée de 9,2 % à 10,6 % à cette date). Une option pour l'imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu reste possible, à cocher lors de la déclaration : elle ne devient avantageuse que pour une tranche marginale d'imposition basse.

05Ce qui déclenche l'impôt (et ce qui ne le déclenche pas)

Sont imposables : la conversion de crypto-actifs en euros (ou toute autre monnaie ayant cours légal), et l'achat d'un bien ou d'un service en payant avec des crypto-actifs. Dans les deux cas, c'est une cession au sens fiscal.

N'est pas imposable, au moment où elle a lieu : la conversion d'une crypto-monnaie en une autre (échange sans soulte). L'imposition est simplement différée : la plus-value latente réapparaît dans le calcul le jour où vous convertissez finalement en euros ou en bien/service. Un transfert entre deux wallets ou plateformes dont vous êtes le seul titulaire n'est pas non plus une cession.

06Déclarer : formulaires 2086 et 3916-bis

Le formulaire n° 2086 détaille le calcul de la plus-value (ou moins-value) globale de l'année ; il s'ajoute à la déclaration de revenus classique dès qu'au moins une cession imposable a eu lieu, même sous le seuil de 305 € s'il y a eu des mouvements à déclarer.

Le formulaire n° 3916-bis déclare chaque compte détenu sur une plateforme établie hors de France, y compris un compte inactif ou vide au 31 décembre. C'est un point d'autant plus facile à manquer qu'il est contre-intuitif : une plateforme agréée MiCA dans un autre État membre de l'UE reste, du point de vue fiscal français, une plateforme étrangère. Être conforme MiCA ne dispense pas de cette déclaration ; l'absence de déclaration expose à une amende, que le compte ait généré des gains ou non.

Détail complet des modalités déclaratives sur la page officielle impots.gouv.fr ↗.

07Staking, minage, airdrops

Ces revenus suivent des règles distinctes de la plus-value de cession classique, et plus disputées en pratique (traitement selon la nature du gain, le degré d'implication technique, l'existence ou non d'une contrepartie). Cet article ne détaille pas ce cas pour ne pas donner une réponse trop générale sur un point qui dépend fortement de la situation individuelle. Le BOI-RPPM-PVBMC-30-30 ↗ et un professionnel restent les bonnes références.